再说一遍：发票备注栏必须这样填，否则罚！日期：2019-07-26 19:07
东莞代理记账企业一致宣讲发票中的备注栏，是对某一交易事项进行补充注解说明的信息。营改增后，大概谁都不会想到发票备注栏的地位会像今天这么高。
无论是日常的发票开具还是收取发票，它都成了一个不容忽视的存在。
在备注栏里，我们能了解企业更多的业务信息，税务机关也可以据此对企业经济事项有更多的判断。
而在实务操作中，人们对备注栏的填写往往存在着各种各样的问题，由此引发的发票无效、不合规、甚至相关的税务稽查的事例也是不胜枚举。
在对相关文件进行一番查阅之后，我们也对这个神奇的存在有了新的认识~
隐藏在备注栏里的涉税风险
1. 进项税额不得从销项税额中抵扣
全面实施营改增后，对可扣除的项目往往都会取得增值税普通发票。
财税（2016）36 号文件规定：
“”纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
实施差额征税的纳税人，自 2017 年 7 月 1 日起取得增值税普通发票，开票方未在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码，取得此发票的纳税人发生的对应支出不得作为扣除项目抵减销售额。
2. 不得作为税前扣除凭证
自 2017 年 7 月 1 日起开票方在对外开具的增值税普通发票“购买方纳税人识别号”栏未填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码的，企业纳税人取得该普通发票对应的支出，不得作为计税基础，即对应支出形成的费用、资产成本、折旧、摊销等不得在企业所得税前扣除。
3. 不得计入土地增值税扣除项目金额
“备注栏”还会影响土地增值税的扣除额。
营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照（税总公告 2016 年第 23 号）规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。（依据：税总公告 2016 年第 70 号））
具体到实务中，发票栏的填写又因行业不同、业务不同，填写规范各有差异。
实务中的发票备注栏填写规范
1. 自行开具
2. 代开情况
而最为基础的要求，还是《发票管理办》中的相关规定：
必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
如有违反，则会处以 1 万元以下的罚款，有违法所得的予以没收。
所以往后，再有人来问你备注栏错了一个字或信息缺失有没有影响的时候，你就拿着这个回复他去吧~
粤公网安备 44190002006499号 
